RISANARE L'IMPRESA

RISANARE L'IMPRESA TRANSAZIONE FISCALE E MISURE PREMIALI NELLA COMPOSIZIONE NEGOZIATA DELLA CRISI (CNC)

Quando un'azienda si trova in crisi, spesso il debito più pesante e difficile da negoziare è quello con lo Stato: il Fisco.

La Composizione Negoziata della Crisi: un percorso stragiudiziale
La Composizione Negoziata per la Crisi d'Impresa (CNC) è un percorso volontario e stragiudiziale (cioè fuori dal tribunale) pensato per le imprese che si trovano in una situazione di squilibrio finanziario o economico reversibile. L'imprenditore, affiancato dai propri advisors e da un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio, avvia trattative riservate con i creditori e altri stakeholder per individuare una soluzione che permetta il risanamento e la continuazione dell'attività. In questo contesto, la Transazione Fiscale diventa lo strumento cruciale per gestire i debiti tributari.
L'obiettivo è semplice: trovare un accordo con le Amministrazioni Pubbliche per salvare l'attività e garantirne la continuità.

1. Cos'è e cosa permette la Transazione Fiscale?
La Transazione Fiscale è un accordo negoziale che l'imprenditore, con il supporto e la supervisione dell'esperto indipendente, propone alle agenzie fiscali.

L'accordo si può proporre alle principali agenzie esattoriali e fiscali:
• Agenzia delle Entrate;
• Agenzia delle Dogane e dei Monopoli;
• Agente della Riscossione.

2. Requisiti e limiti
La Transazione Fiscale è uno strumento potente, ma è soggetto a requisiti rigidi e a importanti limitazioni, soprattutto perché coinvolge le casse dello Stato.

Il Principio della Convenienza per l'Erario
Perché la proposta sia anche solo valutata, l'imprenditore deve fornire una documentazione cruciale:
1. Relazione del Professionista Indipendente: questa relazione deve dimostrare che accettare la riduzione del debito è più conveniente per il Fisco rispetto al far fallire l'azienda. In pratica il Fisco deve ottenere un recupero economico maggiore con l'accordo che non con l'alternativa più drastica della liquidazione giudiziale.
2. Relazione sulla veridicità dei dati: serve a garantire che i dati finanziari presentati siano completi e affidabili.

I Limiti della Negoziazione
Nella CNC, l'Amministrazione finanziaria mantiene una forte autonomia decisionale:
• Il Fisco può rifiutare: L'Agenzia delle Entrate e gli altri enti hanno la piena libertà di accettare o rifiutare la proposta.
• Assenza di imposizione (Cram Down): a differenza di altre procedure concorsuali, nella CNC il tribunale non può imporre al Fisco di accettare un accordo che ha respinto.

Debiti che Restano Esclusi
È importante ricordare che non tutti i debiti pubblici possono essere trattati in questa fase:
• Debiti Previdenziali: i crediti verso enti come INPS o INAIL non possono essere ridotti (falcidiati) o dilazionati specificamente tramite la Transazione Fiscale nella CNC. Il loro trattamento è possibile solo se la procedura sfocia in un Accordo di Ristrutturazione o in un Concordato Preventivo.
• Tributi Locali: anche i tributi di Comuni e Regioni (come IMU o TARI) sono generalmente esclusi.

3. I Premi per il Successo: Le Misure Premiali (Art. 25-bis CCII)
Oltre alla Transazione Fiscale diretta, se l'imprenditore porta a termine con successo il percorso di Composizione Negoziata, ottiene dei benefici fiscali aggiuntivi, noti come Misure Premiali.
Attenzione: non sono automatiche, ma legate al successo del risanamento.

A. Riduzione di Sanzioni e Interessi
La riduzione a metà di sanzioni e interessi sui vecchi debiti fiscali si ottiene solo se la negoziazione si conclude positivamente, ovvero con:
• La stipula di un Accordo con i Creditori.
• L'adozione di un formale strumento di regolazione della crisi.

B. Altri Benefici Chiave
• Rateazione Estesa: L'imprenditore può accedere a un piano di dilazione dei pagamenti più lungo e agevolato per le somme dovute a seguito di controlli fiscali automatici ("avvisi bonari").
• Detassazione delle sopravvenienze attive: questa è una misura fondamentale. La parte di debito fiscale che viene cancellata (falcidia) non viene tassata (o lo è solo parzialmente). Questo evita l'effetto perverso per cui la riduzione del debito si trasformerebbe immediatamente in un nuovo reddito imponibile, annullando il beneficio del risanamento.

Conclusioni
In conclusione, la Transazione Fiscale, affiancata dalle Misure Premiali, ha trasformato la Composizione Negoziata in un meccanismo di salvataggio aziendale concreto, offrendo alle PMI in difficoltà uno strumento cruciale per ristrutturare il debito con il Fisco e ripartire.

A cura di:
Dott. Enrico Bezzi